Вопрос-ответ - Страница 5

Плательщиками торгового сбора являются организации и бизнесмены, которые ведут торговую деятельность на территории Москвы с использованием объектов торговли – движимого или недвижимого имущества (п.1 ст. 411 НК РФ). К такой деятельности в свою очередь относится торговля:

• через объекты нестационарной торговой сети;
• через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);
• через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• путем отпуска товаров со склада.

А также деятельность управляющих компаний по организации розничных рынков (п. 2 и 3 ст. 413 НК РФ). При этом в Налоговом кодексе не уточняется, на каком праве организация или предприниматель должны пользоваться объектом торговли. Не имеет значения, находится магазин или торговый павильон в собственности или же арендуется. Главное здесь, сам факт осуществления торговли через торговый объект (п.1 ст. 412 НК РФ). Поэтому в случае, когда фирма (бизнесмен) сдает магазин, а арендатор торгует в нем, плательщиком торгового сбора будет являться арендатор. То же самое касается и случая, когда фирма (бизнесмен) зарегистрирована, допустим, в Самаре, а торговлю ведет в столице. Торговый сбор придется все равно платить (письмо Минфина России от 10.02.2015 № 03-11-11/5522). В то же время, если компания зарегистрирована в Москве, а сама торговля ведется за ее пределами, например, в Московской области, платить торговый сбор не надо. Дело в том, что этот сбор относится к местным налогам (п.3 ст.15 НК РФ). И чтобы его платить на определенной территории, он должен быть введен в действие конкретным муниципалитетом. На территории Московской области в настоящее время торговый сбор не введен, значит и платить его тем, кто торгует в Подмосковье, не следует.

Таким образом, нужно платить сбор, только если фирма или бизнесмен ведет на территории Москвы розничную, мелкооптовую или оптовую продажу товаров со склада или через объекты торговой сети.

На сегодняшний момент только столичные власти приняли Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 “О торговом сборе” (далее – Закон № 62). Он начинает действовать с 1 июля 2015 года. Соответственно, если вы осуществляете торговлю не в Москве, то платить торговый сбор вам не нужно, пока не принят соответствующий закон в вашем регионе. А что касается столичных компаний и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность, то далее мы расскажем, кто из них и по каким правилам будет платить новый сбор с 1 июля 2015 года.

С 1 января 2020 года на ЕНВД запрещается продавать обязательные к маркировке товары:

• лекарственные средства (запрет начнет действовать не ранее 1 июля 2020 года);
• обувные товары (запрет начнет действовать с 1 марта 2020 года);
• предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха (запрет начнет действовать с 1 января 2020 года).

Не вправе, но разрешить спор скорее всего получится только в суде.

Компания на вмененке вправе торговать в розницу без ККТ (ч.2 ст.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Продавец должен выдавать документ об оплате – товарный чек или квитанцию. Но только, если покупатель просил об этом. Ревизоры сами должны доказать, что просили чек. Без доказательств судьи считают штраф незаконным (постановление ВС РФ от 20.01.16 № 304-АД15-17629).

С 1 июля 2018 года.

Запрета на это в законе нет.

Кассовые чеки на товар и на услугу отличаются признаком предмета расчета. Реквизиты чека утверждены приказом ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. Если реквизит “наименование предмета расчета” (тег 1030) содержит сведения об услуге, признак предмета расчета должен соответствовать “УСЛУГА”, если компания продает товар – “ТОВАР”.

Да, конечно.

На упрощенке можно учитывать расходы, которые перечислены в статье 346.16.НК. В данном случае расходы на установку кассы можно квалифицировать как материальные или как расходы на обслуживание ККТ  [подп. 5, 35 п.1 ст. 346.16 НК]. Списывать стоимость услуг оператора фискальных данных разрешают специалисты как ФНС, так и Минфина [письма Минфина от 23.07.2019 № 03-01-15/54947, ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122@].

По материалам газеты Учет. Налоги. Право № 39, Москва и область 15-21 окт. 2019г.

1. Подайте заявление о снятии кассы с учета. Срок – один рабочий день, как вы обнаружили пропажу ККТ (п. 5 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). В заявлении отметьте, что снимаете кассу с учета в связи с хищением или потерей. Если заполняете бумажную форму заявления, то на титульном листе поставьте код 1 в соответствующем поле. Также поставьте код 1 в строке 030 раздела 1 заявления (приложение 2 к приказу ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@). Так как у вас нет отчета о закрытии фискального накопителя, то в заявлении не заполняйте номер, дату и время формирования отчета и фискальный признак (абз. 3 п. 8 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ).
2. Проверьте, что инспекция сняла кассу с учета. Налоговая сформирует карточку о снятии с учета в течение 10 рабочих дней (п. 7 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ).

Чеки выбивать надо.

Компания выбивает кассовый чек в момент расчетов. К расчетам, в частности, относится прием оплаты за услуги (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). В вашем случае компания предоставляет работникам услугу по хранению личных автомобилей на парковочных местах. В момент, когда вы удерживаете стоимость парковки из зарплаты, сотрудник рассчитывается с компанией. В этот момент нужно выбить чек. Проводить прием денег через кассу не нужно, если работники возмещают компании ее расходы. Например, организация сама арендует парковку для сотрудников, а те компенсируют стоимость. В этом случае чек не нужен. Это подтверждает Минфин (письмо от 04.12.2008 № 03-01-15/87763).

Количество кассовых проверок сократилось, так как налоговики теперь получают информацию о расчетах в режиме реального времени. Но инспекторы рассказали, что в этом году усилят контроль за кассовой дисциплиной.

Предупредите продавцов и кассиров, чтобы хранили наличку только в кассе и проводили по ККТ всю выручку. Налоговики проверяют, чтобы сумма наличных в аппарате совпадала с отчетами в ФНС. Если в кассе будет меньше денег, чем пробила ККТ, инспекторы могут оштрафовать на сумму до 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП).Если денег будет больше, налоговики заподозрят, что продавец не пробивает чеки.

Проверьте срок действия фискальных накопителей ККТ. Он подходит к концу у компаний, которые установили онлайн-кассы в начале прошлого года! Из-за этого организациям надо установить фискальный накопитель и перерегистрировать аппарат. Если этого не сделать, на проверке контролеры могут оштрафовать компанию на сумму до 10 тыс. руб (ч.4 ст. 14.5 КоАП).

Нередко одни и те же документы визируют разные сотрудники. Например, экземпляр первички покупателя подписывают менеджер и бухгалтер, а тот, что остался у контрагента, - директор и главбух. В итоге у двух сторон сделки остаются документы с разными визами. Кроме того, даже один и тот же сотрудник может завизировать два документа по-разному. Например, в одном поставить полноценную подпись, а в другом – одну закорючку. Опасность в том, что из-за таких несовпадений инспекторы могут усомниться в подлинности первички. А как следствие снять расходы и вычеты. При получении документов от контрагента компания даже не видит, кто и как завизировал второй бланк. Поэтому с претензиями налоговиков могут столкнуться уже на проверке.

Помогут следующие аргументы:

Во-первых, в законодательстве не сказано, что оба экземпляра одного документа должен визировать один и тот же сотрудник.

Во-вторых, у специалистов, которые подписали документы, есть полномочия на право подписи. Это подтверждает приказ или доверенность. Копию можно попросить у поставщика. В-третьих, в каждом документе есть расшифровка визы. И если в первичке расшифровка соответствует подписи, то никаких ошибок в заполнении нет. А значит, инспекторы не вправе снимать расходы и вычеты.

Контрагент визирует документы черными чернилами. По мнению некоторых инспекторов, черные чернила означают, что на документе не оригинальный автограф, а он скопирован на ксероксе или распечатан на принтере. А копии документов не подтверждают расходы и вычеты.

Формально в законодательных актах нет требований к цвету чернил в первичке. В Положении о документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.83 № 105) лишь сказано, что записи делают чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек. К цвету требований нет. В постановлении Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 также не сказано о цвете чернил на счетах-фактурах. Но если компания не готова спорить, то проще попросить поставщика заполнить первичку синей или фиолетовой ручкой.

С онлайн-кассой или без нее компания не вправе отказаться от кассовой книги, приходных и расходных ордеров. Кассовая книга должна быть в каждом подразделении компании. Магазины должны передавать копию листа своей книги в головной офис (п. 4.6 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У) С 19 августа компания вправе оформлять возврат товаров по операционной ККТ, даже если клиент вернулся не в день покупки. В конце рабочего дня на все возвраты можно оформить общий расходный ордер, а на всю выручку – один приходник.

Да, вправе. Компания, которая торгует дистанционно, в том числе через интернет, должна выдавать покупателю чек в момент оплаты товара (письмо ФНС России от 10.07.13 № АС-4-2/12406@.Кассой должен пользоваться каждый курьер, который принимает деньги.Использовать необходимо только ККТ, которая зарегистрирована в инспекции. При этом технику нужно поставить на учет по месту ведения бизнеса (п.15 постановления Правительства РФ от 23.07.07 № 470). Для этого компания заполняет в заявлении адрес установки техники.

Касса хранится в дополнительном офисе, но курьеры будут пробивать чеки в разных частях города. То есть, конкретного места ведения бизнеса нет. Тогда компания вправе зарегистрировать аппарат по юридическому адресу (письмо УФНС России по г.Москве от 02.03.11 № 17-26/019349@). В строке “Установлена по адресу” карточки ККТ инспекторы сделают отметку - интернет-торговля. Для этого запишите этот вид деятельности в строке “Наименование места установки ККТ” заявления о регистрации.

Анатолий Кленовский-советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Закон требует писать в кассовом чеке цену со скидкой (ч. 1 ст.4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Компании по-разному предоставляют скидки – снижают цены или начисляют бонусы, которыми можно оплатить товары. Если цена снизилась из-за баллов, то покупатель получил скидку. Значит, цену нужно показать за вычетом бонусов.

При этом есть два варианта.

• Первый вариант – показать только стоимость товара, которую заплатил покупатель. Это соответствует закону. Если покупатель полностью оплатил товар бонусами, цена в чеке будет нулевая.
• Второй вариант – показать цену для всех клиентов, размер скидки и окончательную стоимость.

В письме ФНС сообщила, что в чеке не запрещена дополнительная информация. Для покупателя справочно можно записать остаток бонусных балов, их эквивалент к рублю и т.д.

Об этом сообщила ФНС в письме от 26.09.17 № ЕД-3-20/6387@.

В чеке необходимо указывать реквизит “код товара” (тег 1162), если подлежит реализации продукция с обязательной маркировкой (постановление Правительства от 21.02.2019 № 174).

В самом чеке, в его бумажном варианте, этот реквизит отражается в виде символа “М”. Сам код  необходимо записывать в электронную форму чека, которая затем передается в ОФД (приказ ФНС от 29.08.2019 № ММВ-7-20/434@. Каждый маркированный товар в чеке отражают отдельной позицией, так разъясняет ФНС, а остальные товары могут быть прописаны одной товарной позицией с указанием их количества.

Письмо ФНС от 18.02.2020 № АБ-4-20/2810@ "Об указании товарных позиций в кассовом чеке (БСО)"